ЦЕНТРАЛЬНЫЙ ИСПОЛНИТЕЛЬНЫЙ КОМИТЕТ СССР
СОВЕТ НАРОДНЫХ КОМИССАРОВ СССР
ПОСТАНОВЛЕНИЕ
от 24 сентября 1926 года
О ВВЕДЕНИИ В ДЕЙСТВИЕ ПОЛОЖЕНИЯ
О ГОСУДАРСТВЕННОМ ПОДОХОДНОМ НАЛОГЕ
(с изм. и доп., внесенными Постановлением
ЦИК СССР, СНК СССР
от 15.10.1926 - Известия ЦИК СССР и ВЦИК, 1926, N
243)
Центральный Исполнительный Комитет и
Совет Народных Комиссаров Союза ССР постановляют:
1. Утвержденное сего числа Положение о
государственном подоходном налоге ввести в действие с 1 октября 1926 года.
2. Поручить Совету Народных Комиссаров
Союза ССР в месячный срок издать перечень узаконений Союза ССР, утрачивающих
силу с введением в действие указанного в ст. 1 Положения, а равно внести в установленном
порядке вытекающие из него изменения в законодательство Союза ССР.
3. В связи с переходом к годовому
окладному периоду предложить Народному Комиссариату Финансов Союза ССР при
установлении согласно ст. 8 Положения о государственном подоходном налоге
сроков уплаты налога за 1926 - 1927 бюджетный год отнести срок уплаты последней
четверти годового оклада 1926 - 1927 года на первый квартал 1927 - 1928
бюджетного года.
ПОЛОЖЕНИЕ
О ГОСУДАРСТВЕННОМ ПОДОХОДНОМ НАЛОГЕ
(с изм. и доп., внесенными Постановлением
ЦИК СССР, СНК СССР
от 15.10.1926 - Известия ЦИК СССР и ВЦИК, 1926, N
243)
I. Общие положения
1. Обложению государственным подоходным
налогом подлежат, за изъятиями, перечисленными в ст. 3, нижеследующие физические
и юридические лица, доход которых в году, предшествующем окладному, превысил
размеры, указанные в ст. 2:
а) физические лица с самостоятельным
доходом от источников, находящихся в пределах Союза ССР, проживающие как на
территории Союза ССР, так и за- границей, независимо
от их гражданства;
б) акционерные общества (паевые
товарищества) и товарищества с ограниченной ответственностью, правления которых
находятся на территории Союза ССР, за исключением акционерных обществ (паевых
товариществ) с участием государственного капитала, а равно общества взаимного
кредита.
(с изм. и доп., внесенными Постановлением ЦИК
СССР, СНК СССР от 15.10.1926)
в) иностранные общества и товарищества,
допущенные к операциям на территории Союза ССР, по операциям в пределах Союза
ССР.
2. Указанный в ст. 1
доход должен превышать: для физических лиц, получающих доходы от источников,
перечисленных в п. "а" ст. 4: в местностях I пояса - 1200 руб., II
пояса - 1080 руб., III пояса - 960 руб. и IV пояса - 900 руб.; для всех прочих
плательщиков: в местностях I пояса - 800 руб., II пояса - 700 руб., III пояса -
600 руб. и IV пояса - 500 руб.
Доходом в указанном выше смысле является
разность между валовой суммой всех полученных плательщиком поступлений в
денежной и натуральной форме и суммой расходов, связанных с извлечением дохода.
При наличии у нескольких лиц общего
доходного источника доход каждого из них исчисляется в отдельности соразмерно
доле его участия в общем доходе.
Примечание. Распределение местностей по
поясам устанавливается Народным Комиссариатом Финансов Союза ССР.
3. Обложению государственным подоходным
налогом не подлежат:
а) лица, не имеющие
иных источников дохода, кроме облагаемых единым сельскохозяйственным налогом;
б) не имеющие иных
источников дохода, кроме получаемого по службе вознаграждения: военнослужащие
рядового и начальствующего состава Рабоче-Крестьянской Красной армии, состоящие
в рядах Рабоче-Крестьянской Красной армии, лица строевого состава
Рабоче-Крестьянской милиции, а также штатные сотрудники Объединенного Государственного
Политического Управления и государственных политических управлений Союзных
Республик;
в) лица, входящие в состав иностранного
дипломатического корпуса;
г) иностранные консульские представители
и прочие лица официального консульского состава на территории Союза ССР,
являющиеся иностранными гражданами;
д) сотрудники иностранных дипломатических
и консульских представительств на территории Союза ССР, являющиеся иностранными
гражданами.
Примечание 1. Лица, перечисленные в п. п.
"в", "г" и "д" настоящей статьи, освобождаются от
государственного подоходного налога только при условии взаимности.
Примечание 2. Освобождение от
государственного подоходного налога лиц, перечисленных в п. п. "в",
"г" и "д" настоящей статьи, не распространяется на доходы,
получаемые этими лицами от строений, земельных участков и иного имущества, не
предназначенного для личного пользования этих лиц, а равно от эксплуатации
промышленных и торговых предприятий в целях получения прибыли.
4. Подоходный налог взимается годовыми
окладами.
Годовые оклады налога исчисляются для
обложения дохода физических лиц:
а) от вознаграждения за работу или службу
по найму; от государственного пенсионного обеспечения, в каком бы порядке оно
ни производилось; от вознаграждения за литературную работу не
по найму, как профессию, а равно за литературную работу не по найму, являющуюся
источником дополнительного дохода рабочих, служащих и государственных
пенсионеров, и от вознаграждения за работу в качестве членов промысловых
кооперативных товариществ (артелей) и уставных трудовых артелей, не
распределяющих своих прибылей, - согласно расписанию N 1 ставок подоходного
налога (Приложение N 1);
б) от вознаграждения за личный труд не по
найму; от содержания кустарных и ремесленных предприятий с числом наемных
рабочих не более трех; от сдачи в наем строений как в
городах, так и вне городов и от всех иных источников, не предусмотренных п. п.
"а" и "в" настоящей статьи, - согласно расписанию N 2
ставок подоходного налога (Приложение N 2);
в) от участия в
торговых и промышленных предприятиях, кроме указанных в п. "б"
настоящей статьи: в качестве владельцев, совладельцев, арендаторов, пайщиков
или вкладчиков и вообще от всяких занятий торговлей, подрядами, поставками,
посредническими, маклерскими, биржевыми и другими подобными операциями; от
денежных капиталов и процентных бумаг, являющихся основным источником дохода, -
согласно расписанию N 3 ставок подоходного налога (Приложение N 3).
Годовые оклады налога для обложения
дохода юридических лиц (п. п. "б" и "в" ст. 1) исчисляются
согласно расписанию N 3 ставок подоходного налога.
5. Лица, получающие доход от нескольких
источников, облагаются:
а) при доходе от
источников, перечисленных в п. "а" ст. 4, и одновременно от
источников, перечисленных в п. п. "б" или "в" той же
статьи, - по расписанию N 1 с тем, что доход от последних источников,
превышающий 50% дохода от источников, перечисленных в п. "а" ст. 4,
принимается в учет в полуторном размере;
б) при совокупном доходе от источников,
перечисленных в п. п. "б" и "в" ст. 4, - по расписанию N 3
с тем, что доход от источников, упомянутых в п. "б" ст. 4,
принимается в учет со скидкой в размере 10%.
Примечание. При исчислении дохода лиц,
облагаемых по расписанию N 2, их дополнительный заработок от литературного
труда не по найму принимается в учет со скидкой в размере 25%.
6. Рабочие, служащие и государственные
пенсионеры с облагаемым доходом не свыше 4000 руб. в год и остальные
плательщики с облагаемым доходом не свыше 2000 руб. в год, имеющие на иждивении
более двух лиц, пользуются скидкой с оклада налога в размере 25%.
7. Юридические лица, указанные в п.
"б" ст. 1, облагаются подоходным налогом по месту нахождения их
правлений.
Иностранные юридические лица, указанные в
п. "в" ст. 1, облагаются по месту нахождения своего филиала или
представительства на территории Союза ССР.
Физические лица, проживающие за-границей, облагаются по месту нахождения источников
своего дохода в пределах Союза ССР.
Рабочие, служащие и государственные
пенсионеры облагаются по месту работы или службы или по месту получения пенсии.
Остальные плательщики облагаются по месту
своего жительства.
8. Подоходный налог уплачивается
юридическими лицами и физическими лицами, кроме рабочих, служащих и
государственных пенсионеров, равными долями в четыре срока, устанавливаемые
Народным Комиссариатом Финансов Союза ССР.
9. Подоходный налог с рабочих, служащих и
государственных пенсионеров взимается равными долями ежемесячно путем удержания
одной двенадцатой доли оклада из выдаваемой им заработной платы или пенсии теми
учреждениями, предприятиями, хозяйствами и лицами, которые производят эти
выдачи.
Примечание. Порядок и сроки взимания
налога с плательщиков, указанных в настоящей статье, имеющих доход от иных
источников, кроме заработной платы или пенсии, определяются инструкцией по
применению настоящего Положения.
10. Рабочие и служащие, не имеющие других
источников дохода, кроме заработной платы, в случае безработицы освобождаются
от уплаты той части налога, которая подлежит удержанию с них за время
безработицы.
11. Народному Комиссариату Финансов Союза
ССР предоставляется устанавливать не предусмотренные настоящим Положением
изъятия от обложения подоходным налогом и льготы по обложению им в отношении
отдельных плательщиков, групп плательщиков и местностей.
II. Об облагаемом
доходе
12. Валовой доход от работы или службы по
найму составляется из:
а) полученной рабочим или служащим из
всех мест работы или службы суммы заработной платы всех видов (основной платы,
за сверхурочную работу, периодически выдаваемого премиального вознаграждения,
платы за нагрузку, персональных надбавок);
б) суммы тантьем и наградных;
в) стоимости натурального вознаграждения,
за исключением бесплатно предоставляемых квартир и коммунальных услуг в тех
случаях, когда предоставление таковых вызывается условиями работы или службы.
13. В валовой доход от работы или службы
по найму не включаются:
а) пособия по социальному страхованию;
б) пособия на лечение болезни, выдаваемые
рабочим и служащим непосредственно нанимателями за их счет;
в) компенсации за неиспользованный
отпуск;
г) выдачи при командировках и
перемещениях, предусмотренные законодательством о труде;
д) стоимость железнодорожных и трамвайных
билетов, выдаваемых нанимателями рабочим и служащим для разъездов по делам
службы, а также стоимость бесплатных билетов, выдаваемых транспортникам и их
семьям;
е) компенсации за использование при
работе собственных инструментов и спецодежды;
ж) выходные пособия, выдаваемые при
расторжении трудового договора на основании законодательства о труде;
з) климатические надбавки.
14. В валовой доход
военнослужащих рядового и начальствующего состава Рабоче-Крестьянской Красной
армии, состоящих в рядах Рабоче-Крестьянской Красной армии, лиц строевого
состава Рабоче-Крестьянской милиции и штатных сотрудников Объединенного
Государственного Политического Управления и государственных политических управлений
Союзных Республик, имеющих доход от иных, кроме основной службы, источников не
включается получаемое по службе в Рабоче-Крестьянской Красной армии, милиции
или органах государственного политического управления вознаграждение.
15. Из валового дохода, указанного в ст.
12, исключаются суммы взносов в профессиональные организации и кассы
взаимопомощи, а также суммы обязательных взносов партийных работников.
16. Валовой доход от личного труда не по
найму составляется из всех получений плательщика за услуги или действия,
произведенные в пользу или по поручению физических или юридических лиц,
независимо от формы и характера означенных услуг или действий.
17. К расходам, вычитаемым из означенного
в ст. 16 валового дохода, относятся суммы, израсходованные:
а) на наем, содержание и ремонт
помещений, необходимых для профессиональной деятельности;
б) на уплату вознаграждения помощникам и
служащим;
в) на разъезды, связанные с
профессиональной деятельностью;
г) на приобретение материалов,
необходимых для профессиональной деятельности, на содержание в исправности и на
возобновление инструментов и других необходимых пособий и принадлежностей;
д) на страхование помещений, материалов,
орудий, инструментов и прочих пособий и принадлежностей, необходимых для
профессиональной деятельности;
е) на всякие иные надобности,
непосредственно связанные с извлечением дохода.
18. Валовой доход от торгового или
промышленного предприятия или иного имущества составляется из нижеперечисленных
поступлений:
а) сумм, вырученных от продажи или
причитающихся за продажу в кредит всякого рода товаров;
б) сумм, вырученных от эксплуатации
земельных участков, строений, перевозочных средств и иного имущества, а также
сумм, причитающихся к поступлению по этим статьям дохода;
в) поступивших и причитающихся дивидендов
и процентов по процентным бумагам (за исключением освобожденных от обложения
подоходным налогом) и по текущим счетам;
г) выигрышей по выигрышным займам (за
исключением освобожденных от обложения подоходным налогом);
д) сумм, полученных в уплату
неблагонадежных долгов, списанных в убыток в течение прошлых лет;
е) сумм скидок, полученных при расчете с
кредиторами;
ж) сумм, полученных или причитающихся к
получению в комиссионное вознаграждение;
з) превышения суммы страхового
вознаграждения над непогашенной к моменту наступления страхового случая частью
стоимости имущества;
и) превышения суммы, полученной от
продажи амортизируемого имущества, над непогашенной частью стоимости данного
имущества;
к) всяких иных непоименованных выше
доходных поступлений.
19. К расходам, вычитаемым из означенного
в ст. 18 валового дохода, относятся суммы, израсходованные:
а) на приобретение
предметов торговли и материалов производства;
б) на заработную плату (включая
натуральное вознаграждение) рабочих и служащих, на выдачу им всякого рода
установленных законом компенсаций, на уплату взносов по социальному страхованию
и установленных законом или коллективными договорами отчислений, на
приобретение спецодежды, а также на уплату по судебным решениям возмещения за
увечье рабочих и служащих;
в) на куртажное вознаграждение в размере
не более 2% с цены каждой сделки, на уплату нотариальных, маклерских и биржевых
регистрационных сборов, а также на уплату судебных издержек;
г) на канцелярские, почтово-телеграфные,
телефонные и путевые расходы, а равно на печатание объявлений и реклам;
д) на арендование и обработку земельных
участков;
е) на наем торговых, производственных и
складских помещений, а также живого и мертвого инвентаря;
ж) на перевозку товаров и материалов
производства, а равно на приобретение и перевозку упаковочных материалов;
з) на отопление, водоснабжение, освещение
и содержание в чистоте помещений предприятий;
и) на уплату процентов по долговым
обязательствам;
к) на уплату государственных и местных
налогов и сборов (кроме подоходного налога и местной к нему надбавки), основной
и дополнительной ренты и других обязательных по закону
платежей налогового характера, за исключением штрафов и пени;
л) на страхование имущества;
м) на действительно произведенный текущий
ремонт имущества в размере не свыше половины норм, указанных в п. "н"
настоящей статьи.
Из валового дохода вычитаются также:
н) сумма погашения
стоимости имущества впредь до полного погашения этой стоимости в размере: для
каменных и железобетонных строений и сооружений - не свыше 1%, для деревянных
строений - не свыше 5%, для строений и сооружений глинобитных, из сырцового кирпича,
саманных и т.п. - не свыше 7%, для судов железных и стальных - не свыше 3%, для
деревянных судов - не свыше 10%, для машин и прочих
орудий производства, шахт, штолен, живого и мертвого инвентаря - не свыше 8% за
год;
о) сумма потерь по долгам за дебиторами,
скидок, сделанных при расчете с дебиторами, а равно иных действительных
убытков.
20. При обложении подоходным налогом
акционеров (пайщиков) акционерных обществ (паевых товариществ), а также членов
товариществ с ограниченной ответственностью и обществ взаимного
кредита в валовой доход не включаются суммы, полученные этими лицами от участия
в означенных обществах и товариществах.
21. Из облагаемого дохода физических лиц
исключаются суммы, израсходованные на уплату премий по страхованию жизни
плательщика и членов его семьи, в пределах 300 рублей.
22. Валовой доход юридических лиц
составляется из поступлений, перечисленных в ст. 18.
Кроме того, в валовой доход юридических
лиц включается превышение суммы, вырученной при продаже выпущенных ими акций,
паев и облигаций, над их выпускной ценой, а в валовой доход кредитных
учреждений, сверх того, суммы причитающихся за отчетный год процентов по всем
активным операциям независимо от времени их получения.
23. К расходам, вычитаемым из означенного
в ст. 22 валового дохода, относятся суммы, предусмотренные ст. 19, а равно
суммы, израсходованные:
а) на содержание
лиц, входящих в состав правлений, советов, учетных комитетов, ревизионных
комиссий и других органов управления подлежащих юридических лиц, а также на
организационные расходы по созыву предусматриваемых их уставами общих собраний;
б) на экономические и статистические
обследования, устройство выставок, музеев, изготовление диаграмм, плакатов и
т.д. в размерах не свыше 1% от облагаемого дохода.
Примечание. Расходы на
содержание (включая тантьемы), а равно на комиссионное и всякое иное
вознаграждение, выдаваемое выборным служащим юридических лиц, а равно
акционерам (пайщикам) и членам обществ и товариществ, а также отпускаемые им
суммы на разъезды, на представительство и т.п. принимаются к вычету в размере
не свыше 6000 рублей в год на каждое лицо с тем, чтобы общая сумма этих
расходов за год не превышала 8% от оборота.
III. Об учете
плательщиков подоходного налога
24. Регистрация лиц, подлежащих
подоходному налогу, производится финансовыми инспекторами и финансовыми
отделами на основании сведений, доставляемых лицами и органами, упомянутыми в
следующих статьях, по правилам и формам, устанавливаемым инструкцией по
применению настоящего Положения.
25. В городских поселениях лица и органы,
управляющие домами, гостиницами и меблированными комнатами, представляют
финансовому инспектору своего участка списки всех проживающих у них граждан,
достигших 18 лет, а из граждан моложе 18 лет - имеющих самостоятельные
источники дохода, а также списки предприятий, заведений, учреждений и
организаций, занимающих помещения в данном доме.
26. В сельских местностях представление
финансовому инспектору списков граждан, подлежащих подоходному налогу,
возлагается на волостные (или соответствующие им) исполнительные комитеты.
27. Акционерные общества (паевые
товарищества), общества взаимного кредита, всякого рода товарищества и артели
представляют в губернский (или соответствующий ему) финансовый отдел списки
своих акционеров, пайщиков, вкладчиков и членов, а равно членов своих органов
управления.
28. Подлежащие отделы местных
исполнительных комитетов, а равно общественные организации доставляют в местные
финансовые отделы списки регистрируемых у них лиц свободных профессий
(вольнопрактикующих врачей, зубных врачей, акушерок, массажисток, фельдшеров,
членов коллегий защитников, работников искусства, литераторов, служителей
религиозных культов, частных преподавателей и т.п.).
29. Наниматели доставляют в уездный (или
соответствующий ему) финансовый отдел списки рабочих и служащих, имеющих службу
или работу по совместительству.
30. Народный
Комиссариат Внешней и Внутренней Торговли Союза ССР, народные комиссариаты
торговли Союзных Республик и их местные органы, а также Главный Концессионный
Комитет сообщают губернским (или соответствующим им) финансовым отделам списки
всех зарегистрированных у них акционерных обществ (паевых товариществ) и
товариществ с ограниченной ответственностью, а равно концессионных предприятий
по месту нахождения их правлений или иных органов управления.
31. Государственные предприятия,
кооперативные организации и смешанные акционерные общества представляют в
губернский (или соответствующий ему) финансовый отдел сведения о комиссионерах,
которым производилась выплата вознаграждения.
32. Государственные учреждения и
предприятия, кооперативные и общественные организации, акционерные общества
(паевые товарищества) и всякого рода товарищества и артели сообщают финансовым
инспекторам по отдельным их требованиям сведения, необходимые для привлечения
плательщиков к обложению.
33. По соглашению народных комиссариатов
финансов Союзных Республик с подлежащими народными комиссариатами этих
Республик на органы последних может быть возложена обязанность сообщать
финансовым отделам имеющиеся у них сведения, необходимые для полного учета
плательщиков подоходного налога и источников их дохода.
IV. Об определении
облагаемого дохода
и исчислении оклада
налога
34. Подлежащий обложению доход физических
лиц определяется участковыми налоговыми комиссиями на основании подаваемых
плательщиками деклараций, проверяемых финансовым инспектором и участковой
налоговой комиссией, и других имеющихся в налоговых комиссиях и собранных ими
сведений, а также объяснений плательщиков. В случае неподачи деклараций доход
определяется на основании иных данных о доходе плательщика.
35. Физические лица, доход которых от
всех доходных источников за год, предшествующий окладному, превысил размеры,
указанные в ст. 2, подают подлежащему финансовому инспектору в сроки,
устанавливаемые инструкцией по применению настоящего Положения, и по формам,
устанавливаемым ею, декларации о доходе, полученном ими за год, предшествующий
окладному.
Рабочие, служащие и государственные
пенсионеры подают декларации лишь в том случае, когда они в течение года,
предшествующего окладному, имели доход от иных, кроме
заработной платы или пенсии, источников.
По отдельным требованиям финансового
инспектора обязаны подавать декларации также и другие лица.
36. Для проверки деклараций финансовым
инспекторам и налоговым комиссиям предоставляется требовать от плательщиков
представления объяснений и документальных данных, в том числе торговых книг,
если плательщик обязан вести таковые.
37. Торговые книги,
представленные плательщиками по собственному их почину или по требованиям
налоговых органов, проверяются и принимаются в доказательство заявленных
плательщиками цифр с соблюдением правил, указанных в Положении о государственном
промысловом налоге от 24 сентября 1926 года (Собр. Зак.
СССР, 1926, N 63, ст. 474).
38. При отсутствии прямых данных о
доходах плательщиков допускается определение подлежащего обложению дохода по
соображению с вырабатываемыми участковыми налоговыми комиссиями и утверждаемыми
губернскими (или соответствующими им) налоговыми комиссиями нормами: а)
среднего заработка - по видам личных промыслов и профессий; б) среднего
процента чистой прибыльности - по видам торговых и промышленных предприятий; в)
средней на единицу площади доходности домов и земельных участков и средних
процентов эксплуатационных расходов по ним; г) среднего прожитка лиц различных
степеней зажиточности, определяемой по внешним признакам.
Примечание. При определении подлежащего
обложению дохода лиц, занимающихся посредническими, кредитными и т.п.
операциями и проживающих на доходы от недостаточно выясненных источников,
участковые налоговые комиссии руководствуются имеющимися в комиссии сведениями,
в частности, внешними признаками зажиточности данных плательщиков.
39. Оклад налога исчисляется финансовым
инспектором на основании определенного участковой налоговой комиссией размера
облагаемого дохода.
40. Подлежащий
обложению доход рабочих, служащих и государственных пенсионеров, не имеющих
иного дохода, кроме заработной платы или пенсии, определяется нанимателем, от
которого плательщик получает заработную плату по основной работе или службе,
или учреждением, в котором плательщик получает пенсию, на основании имеющихся у
них данных обо всех полученных плательщиком за год, предшествующий окладному,
суммах заработной платы или пенсии и доставляемых плательщиком сведений
о суммах, подлежащих исключению из его валового дохода за указанный период.
41. Рабочие и служащие обязаны
представлять нанимателю, от которого они получают заработную плату по основной
работе или службе, сведения о полученном ими вознаграждении за работу или
службу по совместительству. Пенсионеры, имеющие работу или службу по найму,
обязаны представлять в учреждение, выплачивающее им пенсию, сведения о
вознаграждении, полученном ими за работу или службу.
42. Оклад налога с рабочих, служащих и
пенсионеров, упомянутых в ст. ст. 40 и 41, исчисляется нанимателем, выдающим
заработную плату, или учреждением, выплачивающим пенсию.
43. По исчислении
окладов налога финансовый инспектор объявляет оклады плательщикам посредством
рассылки извещений, в которых указываются срок уплаты налога и порядок
обжалования.
Рабочие, служащие и пенсионеры,
упомянутые в ст. ст. 40 и 41, о размере исчисленных окладов извещаются
нанимателями или учреждениями, выплачивающими пенсию. Плательщики этой
категории могут приносить жалобы в участковую налоговую комиссию.
44. Определение подлежащего обложению
дохода юридических лиц и исчисление оклада налога производятся особыми
налоговыми комиссиями на основании представляемых
плательщиками заключительных балансов и отчетов за операционный год, а равно
расчетов причитающегося с них налога по установленной инструкцией по применению
настоящего Положения форме.
Балансы, отчеты и расчеты представляются
в трехмесячный срок по окончании операционного года.
Примечание. Операционным годом признается
период с 1 октября по 30 сентября, если в установленном порядке для отдельных
юридических лиц не определен иной операционный год.
45. При составлении балансов остающиеся
неуплаченными долги, следуемые организации (дебиторы), показываются в активе на
тот день, на который составлен баланс, по нарицательной сумме обязательств. По
сомнительным долгам указывается вероятная к получению сумма.
Стоимость наличных процентных бумаг
показывается по балансу (в активе) по их покупной цене, выраженной в червонцах
по курсу времени их приобретения, если они приобретены ранее 10 марта 1924
года.
Товары, изделия и материалы показываются
остатком в активе баланса по себестоимости. Строения,
сооружения и инвентарь, оборудование и все другие предметы, не предназначенные
к сбыту, показываются в активе баланса по действительной стоимости их
приобретения или сооружения для самого плательщика, включая в означенную
стоимость и капитальный ремонт, увеличивший ценность означенных имуществ,
причем затраты, произведенные до 10 марта 1924 года на их приобретение,
оцениваются по курсу червонца на день приобретения.
Капиталы, принадлежащие плательщику или
находящиеся в его пользовании, а также долговые обязательства показываются в
пассиве баланса по их нарицательной сумме.
46. Отчеты, балансы и расчеты,
представленные указанными в ст. 44 плательщиками, проверяются особой налоговой
комиссией, для каковой цели комиссии предоставляется требовать от плательщиков
представления в назначенный срок дополнительных данных и объяснений или
предъявления документальных доказательств.
47. В случае непредставления плательщиком
баланса или отчета или признания представленных баланса и отчета совершенно
неудовлетворительными доход его определяется на основании данных о доходе
плательщика за прошлое время и иных сведений, имеющихся в распоряжении
комиссии.
V. О взысканиях за
нарушение правил Положения
о государственном подоходном налоге
48. Лица и органы, не подавшие к
установленному сроку финансовому инспектору списков, указанных в ст. 25, а
равно несвоевременно доставившие эти списки или поместившие в них неполные или
неверные сведения, подлежат штрафу в размере не свыше ста рублей, а за
представление заведомо неверных сведений несут ответственность в уголовном
порядке.
49. Установленному в ст. 48 штрафу
подлежат также члены правлений обществ, товариществ и артелей, указанных в ст. 27,
за непредставление финансовым отделам сведений и списков согласно ст. ст. 27,
29, 31 и 32 настоящего Положения.
50. Заведующие кооперативными
предприятиями и частные наниматели в случае неудержания
ими окладов налога с рабочих и служащих или несдачи,
либо несвоевременной сдачи удержанного налога в кассы Народного Комиссариата
Финансов подлежат штрафу в размере не свыше ста рублей и сверх того обязаны
возместить все убытки казны.
51. Руководители государственных
учреждений и предприятий за нарушения, предусмотренные в ст. ст. 26, 28, 29,
30, 31 и 32, подлежат ответственности в дисциплинарном, а в подлежащих случаях
- в уголовном порядке.
Той же ответственности подлежат
руководители государственных учреждений и предприятий за неудержание
ими окладов налога с рабочих и служащих, а равно несдачу
или несвоевременную сдачу удержанного налога.
52. За неподачу деклараций или подачу их
с пропуском установленного срока плательщики подлежат штрафу в размере не свыше
двухсот рублей.
53. Плательщики, не сообщившие затребованных
налоговыми органами в дополнение к поданной декларации сведений, подлежат
штрафу в размере не свыше тридцати рублей.
54. Плательщики, сообщившие в декларациях
или в дополнительных к ним документах в целях уменьшения причитающегося с них
оклада налога заведомо неверные сведения, подлежат ответственности в уголовном
порядке.
55. За непредставление в установленный
срок балансов, отчетов и расчетов согласно ст. 44 юридические лица подлежат
штрафу в размере не свыше трехсот рублей.
56. За непредставление в назначенный
особой налоговой комиссией срок затребованных в дополнение к балансам, отчетам
и расчетам данных, объяснений или доказательств согласно ст. 46 юридические
лица подлежат штрафу в размере не свыше ста рублей.
57. Включение в представленные балансы и
отчеты заведомо неверных сведений влечет за собой ответственность в уголовном
порядке.
58. Штрафы, предусмотренные ст. ст. 48,
49, 52 и 53, налагаются уездной (или соответствующей ей) налоговой комиссией.
Штрафы, предусмотренные ст. ст. 55 и 56, налагаются
особой налоговой комиссией.
Штраф, предусмотренный ст. 50, налагается
губернским (окружным) финансовым отделом.
59. Штраф вносится в
кассы Народного Комиссариата Финансов в двухнедельный срок со дня вручения
плательщику объявления о наложении на него штрафа.
60. В двухнедельный срок со дня получения
объявления о наложенном штрафе подвергнутые взысканию
лица могут обжаловать эти постановления в губернскую (окружную) налоговую
комиссию.
VI. Об инструкции
по применению настоящего Положения
61. Инструкция по применению настоящего
Положения издается Народным Комиссариатом Финансов Союза ССР по соглашению с
Народным Комиссариатом Рабоче-Крестьянской Инспекции Союза ССР.
Приложение N 1
к Положению о государственном
подоходном налоге
РАСПИСАНИЕ N 1
СТАВОК ПОДОХОДНОГО НАЛОГА
┌────┬──────────────────────────┬──────────────────────────────────────────┐
│Раз-│ Сумма облагаемого дохода │ Оклад налога │
│ряды│ │ │
├────┼──────────────────────────┼──────────────────────────────────────────┤
│1 │ До 1000 р.│0,7% от суммы дохода │
│2 │Свыше
1000 р. " 1200
" │7 р. + 1% с суммы, превыш.
1000 р.│
│3 │
" 1200 "
" 1800 " │9 "
+ 1,5% " "
1200 " │
│4 │
" 1800 "
" 2400 " │18 "
+ 2% " "
1800 " │
│5 │
" 2400 "
" 3000 " │30 "
+ 2,5% " "
2400 " │
│6 │
" 3000 "
" 4000 " │45 "
+ 3% " "
3000 " │
│7 │
" 4000 "
" 5000 " │75 "
+ 3 1/2% " "
4000 " │
│8 │
" 5000 "
" 6000 " │110 "
+ 6% " "
5000 " │
│9 │
" 6000 "
" 7000 " │170 "
+ 9% " "
6000 " │
│10 │
" 7000 "
" 8000 " │260 "
+ 12% " "
7000 " │
│11 │
" 8000 "
" 10000 " │380 "
+ 16% " "
8000 " │
│12 │
" 10000 " "
12000 " │700
" + 20% " "
10000 " │
│13
│
" 12000 " "
14000 " │1100 " +
23% " "
12000 " │
│14 │
" 14000 " "
16000 " │1560 " +
26% " "
14000 " │
│15 │
" 16000 " "
20000 " │2080 " +
28% " "
16000 " │
│16 │
" 20000 " "
24000 " │3200 " +
29% " "
20000 " │
│17 │
" 24000 " "
- │4360 " + 30%
" " 24000 " │
└────┴──────────────────────────┴──────────────────────────────────────────┘
Приложение N 2
к Положению о государственном
подоходном налоге
РАСПИСАНИЕ N 2
СТАВОК ПОДОХОДНОГО НАЛОГА
┌────┬──────────────────────────┬──────────────────────────────────────────┐
│Раз-│ Сумма облагаемого дохода │ Оклад налога │
│ряды│ │ │
├────┼──────────────────────────┼──────────────────────────────────────────┤
│1 │ До 1000 р.│2,5% от суммы дохода │
│2 │Свыше
1000 р. " 1200
" │25 р. + 3 1/2% с
суммы, превыш. 1000
р.│
│3 │
" 1200 "
" 1800 " │32 "
+ 5 1/2% " "
1200 " │
│4 │
" 1800 "
" 2400 " │65 "
+ 8% " "
1800 " │
│5 │
" 2400 "
" 3000 " │113 "
+ 10% " "
2400 " │
│6 │
" 3000 "
" 4000 " │176 "
+ 13% " "
3000 " │
│7 │
" 4000 "
" 5000 " │306 "
+ 15% " "
4000 " │
│8 │
" 5000 "
" 6000 " │456 "
+ 17% " "
5000 " │
│9 │
" 6000 "
" 7000 " │626 "
+ 19% " "
6000 " │
│10 │
" 7000 "
" 8000 " │816 "
+ 21% " "
7000 " │
│11 │
" 8000 "
" 10000 " │1026
" + 23% " "
8000 " │
│12 │
" 10000 " "
12000 " │1486 " +
25% " " 10000 " │
│13 │
" 12000 " "
14000 " │1986 " +
27% " "
12000 " │
│14 │
" 14000 " "
16000 " │2526 " +
30% " "
14000 " │
│15 │
" 16000 " "
20000 " │3126 " +
32% " "
16000 " │
│16 │
" 20000 " "
24000 " │4406 " +
34% " "
20000 " │
│17 │
" 24000 " "
- │5766 " + 35%
" " 24000 " │
└────┴──────────────────────────┴──────────────────────────────────────────┘
Приложение N 3
к Положению о государственном
подоходном налоге
РАСПИСАНИЕ N 3
СТАВОК ПОДОХОДНОГО НАЛОГА
┌────┬──────────────────────────┬───────────────────────────────────────┐
│Раз-│ Сумма облагаемого дохода │ Оклад налога │
│ряды│ │ │
├────┼──────────────────────────┼───────────────────────────────────────┤
│1 │ До 1000 р.│3% от суммы дохода │
│2 │Свыше
1000 р. " 1200
" │30 р. + 5% с суммы, превыш.
1000 р.│
│3 │
" 1200 "
" 1800 " │40 "
+ 7% " "
1200 " │
│4 │
" 1800 "
" 2400 " │82 "
+ 9% " "
1800 " │
│5 │
" 2400 "
" 3000 " │136 "
+ 12% " "
2400 " │
│6 │
" 3000 "
" 4000 " │208 "
+ 15% " "
3000 " │
│7 │
" 4000 "
" 5000 " │358 "
+ 18% " "
4000 " │
│8 │
" 5000 "
" 6000 " │538 "
+ 21% " "
5000 " │
│9 │
" 6000 "
" 7000 " │750 "
+ 24% " "
6000 " │
│10 │
" 7000 "
" 8000 " │990 "
+ 27% " "
7000 " │
│11 │
" 8000 "
" 10000 " │1260
" + 30% " "
8000 " │
│12 │
" 10000 " "
12000 " │1860 " +
33% " " 10000 " │
│13 │
" 12000 " "
14000 " │2520 " +
36% " "
12000 " │
│14 │
" 14000 " "
16000 " │3240 " +
39% " "
14000 " │
│15 │
" 16000 " "
20000 " │4020 " +
42% " "
16000 " │
│16 │
" 20000 " "
24000 " │5700 " +
44% " "
20000 " │
│17 │
" 24000 " "
- │7460 " + 45%
" " 24000 " │
└────┴──────────────────────────┴───────────────────────────────────────┘